Fiscalización SUNAT: 4 principios clave

¿Está preparada tu empresa para una fiscalización de SUNAT?

Durante una fiscalización tributaria, no basta con registrar los gastos en la contabilidad o contar con comprobantes de pago. La empresa debe estar en condiciones de demostrar la realidad de sus operaciones y sustentar el tratamiento tributario aplicado, de acuerdo con la naturaleza de cada operación y la legislación vigente.

En el caso de la deducción de costos y gastos para determinar el Impuesto a la Renta empresarial, existen cuatro criterios especialmente relevantes: fehaciencia, causalidad, razonabilidad y generalidad. Conocerlos permite identificar riesgos y mejorar los controles internos antes de una revisión de la Administración Tributaria.

1. Fehaciencia: demostrar que la operación existió

La empresa debe acreditar la realidad de los bienes adquiridos o servicios recibidos. Para ello, es importante conservar comprobantes de pago y documentación complementaria, como contratos, órdenes de compra, informes de servicio, entregables, constancias de recepción y evidencias de pago, según corresponda.

Un comprobante de pago, por sí solo, puede no ser suficiente para demostrar que una operación efectivamente se realizó.

2. Causalidad: vincular el gasto con el negocio

El gasto debe guardar relación con la generación de rentas gravadas o el mantenimiento de la fuente productora. Por ejemplo, los servicios contratados para apoyar las operaciones de la empresa deben contar con sustento que permita explicar su finalidad y vinculación con la actividad empresarial.

Los gastos personales de socios o directivos no se convierten en deducibles por el simple hecho de registrarse en la contabilidad de la compañía.

3. Razonabilidad: evaluar la proporción del gasto

Los importes deben analizarse considerando la actividad económica, las características de la operación, el volumen del negocio y las circunstancias que justifican el desembolso. No se trata únicamente de comparar el gasto con los ingresos que genera de manera inmediata, sino de evaluar si existe una justificación empresarial suficiente.

Por ello, las cotizaciones, contratos, presupuestos, informes y aprobaciones internas pueden contribuir a explicar la necesidad y el importe de una operación.

4. Generalidad: aplicar criterios objetivos en beneficios laborales

Cuando la normativa exige este criterio, especialmente en determinados beneficios y gastos a favor del personal, la empresa debe demostrar que los beneficiarios fueron definidos con criterios objetivos y razonables.

Por ejemplo, si se otorgan bonos a trabajadores, conviene documentar las condiciones de acceso, los indicadores de desempeño o las categorías laborales consideradas. La generalidad no implica necesariamente entregar el beneficio a todos los trabajadores, sino evaluar las circunstancias comunes de quienes cumplen las condiciones establecidas.

La prevención tributaria comienza antes de una fiscalización

Estos cuatro criterios deben formar parte de una revisión preventiva de los procesos contables, tributarios y administrativos. Una evaluación oportuna permite identificar documentación faltante, gastos que requieren mayor sustento y posibles diferencias en el tratamiento tributario.

En Cisneros, López & Asociados, brindamos servicios de auditoría tributaria y consultoría tributaria para ayudar a las empresas a evaluar sus riesgos, revisar la documentación de respaldo y fortalecer sus procedimientos de cumplimiento. Nuestro enfoque busca contribuir a una gestión tributaria ordenada, decisiones informadas y una mejor preparación frente a los requerimientos de SUNAT.

Anticípate a las contingencias tributarias. Contáctanos y conoce nuestras soluciones especializadas para tu empresa.